应纳税所得的项目 中国的个人所得税是分项税制，与西方国家的综合所得税制有所不同。在税法中，对个人的应纳税所得概括为11项，并在税法的实施条例和有关规定中，对具体实施范围逐一作出了解释。 （一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 奖金包括月份奖金、季度奖金、半年奖金和年度奖金。不包括省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 外国公司、企业发给其在华人员的各种津贴，属于个人工资、薪金所得范围的，应计入工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款项，如差旅费津贴（包括住房费、交通费、）、公用经费（包括邮电通讯费、办公费、广告费、业务往来必要的交际费）等，可以由派遣公司、企业出具证明，经当地税务机关核实，不计入个人的工资、薪金所得。 外商投资企业职员从企业取得的度假旅行津贴，其中伙食费用和属于个人收入部分，应计入工资、薪金所得；对飞机票、房费部分，可以不计入工资、薪金所得。 外商投资企业支付给其职员的探亲费、搬迁费、语言训练费、子女教育费等，如果数额合理，确属用于实际支出或者属于实际需要的，经当地税务机关审核后，可以不计入该职员个人的工资、薪金所得。 企业职员取得的节、假日值班和夜间值班的津贴收入，应计入工资、薪金所得。 外商投资企业和外国公司、企业驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住，可以不计入其职员个人的工资、薪金所得。将住房费定额发给外籍职员，应计入其职员个人的工资、薪金所得。如果该职员能够提供准确的住房费用凭证单据，可以按实际支出额，从应纳税所得中扣除。 外商投资企业付给其职员按单据凭证报销的洗衣费，可以不计入该职员个人的工资、薪金所得。 企业按日或按月发放给其职员的伙食补贴，应计入该职员的工资、薪金所得，但凭就餐单据，实报实销的伙食补贴和野外作业，集体供应伙食的补贴，可以不计入职员个人的工资、薪金所得。 外籍驻华人员在中国境内临时出差所取得的伙食补贴、生活津贴和因事临时离境到其他国家（或地区）出差所取得的伙食补贴、生活津贴等，可以不计入个人的工资、薪金所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得 是指个人开业从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营取得的所得，以及个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，还包括个体工商户取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （三）承包经营、承租经营所得 是指个人对企业或事业单位进行承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得，包括包括个人按月或按次领取的工资、薪金性质的所得。
（四）劳务报酬所得 是指个人从事设计、装璜、安装、化验、测试、制图、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于个人从事的没有固定雇主的劳务报酬，也包括个人独立从事的科学、文学、艺术、教学活动以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师等的独立活动，即独立个人劳务报酬所得。 个人担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬所得。 （五）稿酬所得 是指个人的作品被以图书、报刊方式出版或被报刊杂志发表取得的所得。 （六）特许权使用费所得 是指提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。属于知识产权或工业产权的提供使用取得的所得。如个人的文学、艺术或科学著作的版权以及个人开发创造的专利（包括设计、模型）和专有技术（包括秘密配方和秘密程序、诀窍）提供给他人使用作为报酬取得的款项。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于特许权使用费所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。具体包括两个方面：一是从各种债权取得的所得；一是从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得。 （八）财产租赁所得 是指个人出租建筑物、机器设备、车船及其他财产的所得。属于租金性质的收入。 （九）财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （十）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一）其他所得 是指上述（一）至（十）项以外，经财政部确定征税的所得。 个人取得的所得，难以界定其应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 以上是91开业网小编为您整理的关于应纳税所得的项目的内容，希望对您有所帮助。 |
