企业所得税弥补亏损的情形 一、变更主管税务机关后，原未弥补完的亏损可以继续弥补。 根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。该法规定发生的年度亏损予以结转，主要是基于纳税主体的持续经营。因为厂房搬迁，变更了主管的税务机关，属于法律形式的简单改变，纳税人办理变更税务登记证后，有关企业所得税纳税事项由变更后的纳税人承继，包括之前未弥补完的亏损，可在规定的限期内继续弥补。 二、企业清算所得可以弥补以前年度的亏损 首先，根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定，应进行所得税清算处理的企业包括： 1.按公司法、企业破产法等规定需要进行清算的企业。 2.企业重组中需要按清算处理的企业。 其次，根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定，企业清算的所得税处理包括依法弥补亏损，确定清算所得。因此，企业进行清算处理时，可以弥补以前年度亏损。
三、研发费用加计扣除形成的亏损可以弥补 根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第八条规定：“关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。”因此，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 四、政策性搬迁的所得可以弥补企业以前年度亏损 根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第二十一条规定：“企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。”因此，政策性搬迁的所得可以按照上述文件规定办理亏损弥补。 五、企业销售未完工开发产品取得的收入可以弥补以前年度的亏损 首先，根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第九条规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。”其次，根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。” 因此，企业销售未完工开发产品取得的收入，可以弥补以前年度亏损。 以上是91开业网小编为您整理的关于企业所得税弥补亏损的五种情形的内容，希望对您有所帮助。 |
