汇算清缴费用扣除比例 企业所得税汇算清缴成本费用的扣除比例，主要涉及工资薪金、广告费、业务宣传费、公益性捐赠支出等相关成本费用支出的扣除标准，比如，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除的职工福利费支出，而且不同成本费用项目其扣除比例是不同的。 又到了每年企业所得税汇算清缴前的复盘清查阶段，企业所得税汇算清缴既涉及到企业所得税应税收入的确认，也涉及到成本费用的扣除是否符合税法规定的标准，以及企业取得的税前扣除凭证是否满足抵扣要求。应该说，每一项内容都会对企业所得税应纳税额产生影响。
一、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除比例。 企业发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按照实际数扣除，超过标准的部分分别按照各自的标准扣除。 企业发生的职工福利费支出，按照工资薪金总额14%准予扣除，超过部分不得在所得税税前扣除。同时，企业发生的职工福利费应单独设置账套，进行准确核算；没有单独设置账套准确的核算的，税务机关责令限期整改，逾期没有整改的，税务机关可以进行核定。 企业拨缴的工会经费，在不高出工资薪金总额2%的部分准予扣除。企业拨缴的职工工会经费，在工资薪金总额2%以内的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 企业发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 二、业务招待费的扣除比例。 企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。也就是说两者执行孰低的原则。 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在企业所得税税前扣除。 三、广告费和业务宣传费的扣除比例。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，其不超过当年销售收入15%的部分，准予在税前扣除；超过部分，准予结转至以后纳税年度进行扣除。对化妆品制造和销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业，其不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过年度可以结转以后年度扣除。 四、公益性捐赠支出。 企业发生的公益性捐赠支出，其不超过年度利润总额12%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。 五、手续费和佣金支出的扣除比例。 企业发生的与生产经营相关的手续费和佣金支出，其财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额；人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金后的余额的10%计算限额；其他企业按照所签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 当然，成本费用的扣除比例标准还包括贷款利息列支的扣除比例，社会保险和公积金税前列支的扣除标准，以及研发费用加计扣除的比例等。 总之，企业所得税汇算清缴成本费用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基数也是不同的，有按工资薪金总额、有按销售收入、有按利润，还有按费用发生额的，不同成本费用的扣除比例执行的标准是不同的。企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，应准确掌握各项成本费用，在计算企业所得税应纳税所得额列支的扣除比例和标准，确保所得税汇算清缴的准确性。 以上是玖邀开业网小编为您整理的关于汇算清缴费用扣除比例的内容，希望对您有所帮助。 |
