什么是剩余风险 剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后而留下来，未被管理的风险，即：未被企业有效控制的经营风险(含战略风险和流程风险)的风险。 剩余风险是企业出现现实的经营问题和会计问题的根源。它可能导致不利的经营结果，严重者还会导致企业的经营失败或破产。管理层面对严格的市场监管和社会各方压力，被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报告舞弊以掩盖经营不利的动机。对财务信息作出虚假报告的动机包括：(1)迎合市场预期或特定监管要求。(2)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。(3)偷逃或骗取税款。(4)骗取外部资金。其次，在现代公司治理结构下，管理层存在舞弊的机会。在所有权与经营权分离的条件下，所有者与管理层之间存在信息不对称，由于在企业中的特殊权利与地位，管理层往往能够直接或间接地操纵会计记录并编制虚假财务信息，特别是处于一定职级的管理层往往可以凌驾于为了防止舞弊而设计的控制程序之上，其在被审计单位所处的特定职级地位使其既能够指使员工实施舞弊，又能够假其之手掩盖舞弊。最后，如果不诚实和不正直，管理层很容易找到舞弊的借口。 基于上述理由，当企业存在经营风险，特别是存在重大的剩余风险时，管理层很可能操纵财务信息，使财务报表中出现重大错报。经营风险与财务报表中重大错报风险之间存在高度的相关性。
剩余风险分析 对于战略风险和各经营流程的流程风险，管理层都采取了相应的应对措施。这些措施有些可能达到了预期的效果，有些可能没有达到预期的效果。相应的，有些风险可能得到了有效地控制，有些风险可能没有得到有效的控制，形成剩余风险。所谓剩余风险是指那些未能为企业所控制的战略风险和各经营流程的流程风险。一般来说，剩余风险往往具有一定的财务后果。它可能导致企业财务报表的重大错报，使企业财务报表重大错报的风险增加，也可能导致企业管理层舞弊，严重者还可能导致企业破产，而所有这些均是注册会计师在审计中应该重点关注的问题。 剩余风险的大小与被审计单位风险应对措施的有效性密切相关。被审计单位对风险的管理和控制越有效，剩余风险就越少；被审计单位对风险的管理和控制失效，剩余风险就越大。剩余风险大小直接关系到财务报表重大错报的风险。剩余风险越大，财务报表重大错报的风险就越大，从而审计风险也就越大；剩余风险越小，财务报表重大错报的风险就越小，从而审计风险也就越小。因此，剩余风险是注册会计师关注的重点。只有全面深刻地了解被审计单位的剩余风险，注册会计师才能合理设计实质性程序的性质、时间和范围，才能保证审计工作的质量。 以上是玖邀开业网小编为您整理的关于什么是剩余风险的内容，希望对您有所帮助。 |
