一、高新认定中的“三表”是什么? 1.年审报告中“利润表--研发费用” 2.高新研发费专项报告中“三年研发费用结构明细表” 3.年度所得税汇算清缴-期间费用明细表-管理费用-与研发费用
二、高新认定中研发费用“三表一致”为什么这么重要? 随着近些年经济的发展及逐步趋稳，高新技术企业认定也正在经历一个由“保增量”到“抓质量”的一个转变过程，除了开始对材料的前后逻辑、合理合规、技术要求支撑等内容进行严格审核外，财务研发数据也逐渐成为材料审核的一个重点。 如果企业没有建立研发专账或者建账不规范，往往会出现“临时抱佛脚” 现象，结果就是一表一数，甚至出现企业自身不记得所填报数据的现象。如果企业建有自己的研发专账，“三表一致”则要求企业自身严格按照《高新技术企业认定工作指引》及《会计准则》和《税务准则》对研发费进行建账，不然可能会出现”三表“一表一数的现象，或数据金额差别大的情况，给人一种“财务体系不健全不规范”、“企业内部风险把控制度不合格”等不良印象，不利于高新审核的通过，更不利于企业后期应对科委、科技部等相关部门的核查。 当然，“三表一致”要求的出现使企业不得不立足于实际，以财务为切入点， 对研发人员、研发项目、成果转化进行系统化管理，以此督促企业向规范型高新技术企业发展。
三、高新认定中出现“三表不一致”的原因 要达到“三表”真正一致其实很难，根本原因是因为核算口径不一致。 会计核算口径依据是按照《企业会计准则》与自身理解对研发费用进行归集，这往往会造成在实际业务操作中有一些不属于研发支出的费用计入了研发费用，而一些本该计入研发支出的费用却没有计入等情况，所以最终研发支出汇总数必定和审计口径归集出来的研发支出总数有差额。 高新技术企业研发费用的认定口径依据的是《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32 号,以下简称《认定办法》)、《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195 号)、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194 号);
研发费用加计扣除口径依据的是《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119 号)、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 97 号)等架构文件。 另外高新企业认定和研发费加计扣除本身对研发费个别科目的费用归集比例和归集事项要求也不一致，例如：高新技术企业认定中要求，其他费用不得超过研发费总额的20%，而研发加计扣除项目中要求，其他费用不得超过研发总额的10%;在高新技术企业认定中，用于研发的房屋固定资产折旧投入费用可归集为直接投入，而在加计扣除中，这部分费用不能计算等等。这就导致，归集口径以及归集费用要求的不同使最终研发费用总额很难保持一致。 以上是玖邀开业网小编为您整理的关于高新认定中的“三表”是什么的内容，希望对您有所帮助。 |
