很多企业的自然人股东发生变更往往忽视事前的一些税务筹划，下面我们对一些常见的问题进行详细解析。 一、什么是股权转让 二、股权转让如何计算 自然人股东转让股权，因以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 其中，合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
三、个人股权转让流程 根据公司法规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。这里的股东也就是所谓的个人，对于个人而言，向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。 经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。 公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。 股权转让的手续： 签订股权转让协议及其他文件，修改公司章程，修改股东名册，更换出资证明书，到工商局办理变更登记。 转让人与受让人先行签订股权转让协议，而后由转让人在公司中履行程序及实体条件，但这种方式存在不能实现股权转让的目的，以受让人来说风险是很大的，一般来说，受让人要先支付部分转让款，如股权转让不能实现，受让人就要承担追回该笔款项存在的风险，包括诉讼、执行。 四、个人股权转让注意事项 1、个人股权转让所得的个人所得税，纳税人为股权转让方，扣缴义务人为受让方。受让方不论是企业还是个人，都要按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。 2、扣缴义务人需在签订股权转让协议后5个工作日内，将股权转让情况告知主管税务机关。 3、股权转让行为发生后，纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。 4、个人股权转让所得个人所得税的主管税务机关应是被投资企业所在地地税机关。即股权转让所得纳税人要在被投资企业所在地办理纳税申报。 5、股权转让的纳税时间应在股权转让行为发生后的次月15日内。 6、股权转让行为时间点的界定有六种情形： 1)受让方已经支付或支付部分股权转让价款的; 2)股权转让协议已经签订并生效的; 3)受让方已经开始履行权利的的; 4)国家相关部门判决、登记、或公告生效的; 5)办法第3条第4到第7项行为已经完成的; 6)税务机关认定的其他有证据表明股权已经发生转移的。 7、被投资企业要在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税局机关报送关于股权变动事项的相关董事会或股东会决议、会议纪要等资料。 8、被投资企业发生股东变动的，要在次月15日内向主管税务报送包括股东（www.91kaiye.cn）变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)及股东变更情况说明》。 9、政策依据：国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告 |
