核定征收和查账征收是企业所得税（或个人所得税经营所得）的两种不同征收方式，主要区别体现在计税依据、适用范围、申报流程和税务风险等方面。以下是两者的核心区别： 1. 计税依据不同 核定征收 - 定义：税务机关根据企业的行业特点、经营规模、收入或成本费用等情况，直接核定应纳税所得额或税率，不依赖企业完整的会计账簿。 - 计税方式： - 定额征收：直接核定固定税额（如每月交1000元）。 - 定率征收：核定应税所得率（如收入×10%作为利润），再按税率计算税额。 - 特点：简单快捷，但可能与实际利润无关。 查账征收 - 定义：企业需建立规范的会计账簿，根据实际收入和成本费用计算利润（应纳税所得额），再按税率缴税。 - 计税方式： 应纳税额 =（收入－成本费用－合法扣除项）× 适用税率 - 特点：依赖财务核算能力，税负更精准，多赚多缴、少赚少缴。 2. 适用对象不同 核定征收 - 适用场景： - 企业账目混乱、成本资料不全，难以准确核算利润； - 小微企业、个体工商户等财务制度不健全的主体； - 新设立企业短期内无法规范建账。 - 常见行业：餐饮、零售、服务等小规模纳税人。 查账征收 - 适用场景： - 财务制度健全、能准确核算收入和成本的企业； - 规模较大的企业（如一般纳税人）； - 上市公司、外资企业等规范主体。 - 常见行业：制造业、贸易、科技等中大型企业。
3. 申报流程不同 核定征收 - 流程简单：按核定标准（如收入×应税所得率）计算税款，填报申报表即可。 - 所需资料少：通常只需提供收入数据，无需详细成本凭证。 查账征收 - 流程复杂：需提交完整的财务报表（利润表、资产负债表等）、成本费用凭证、税务调整项目等。 - 要求严格：需进行汇算清缴，可能涉及税务审计。 4. 税务风险不同 核定征收 - 风险点： - 若实际利润远高于核定标准，可能被税务机关调整为查账征收并补税； - 部分企业可能滥用核定征收进行“税务筹划”（如虚增成本），引发稽查风险； - 未来政策收紧（如2022年后多地取消一般纳税人核定征收）。 查账征收 - 风险点： - 财务不规范可能导致成本费用不被认可，需补税； - 虚开发票、偷漏税等违法行为风险较高。 5. 税负差异示例 假设某企业年收入100万元，适用25%企业所得税税率： - 核定征收（应税所得率10%）： `应纳税额 = 100万×10%×25% = 2.5万元` - 查账征收（实际利润20万元）： `应纳税额 = 20万×25% = 5万元` 若企业实际利润低于核定标准（如利润5万元），查账征收税负更低（1.25万元）；反之则核定征收更划算。 6. 选择建议 - 选择核定征收：适合小微企业、账务不规范主体，或实际利润较高的企业（税负可能更低）。 - 选择查账征收：适合财务规范、成本费用清晰的企业，或长期发展需合规经营的主体。 注意：税务机关有权根据企业情况调整征收方式（如核定企业规模扩大后改为查账征收），企业需结合自身财务能力和税负成本综合考量。 |
