我们知道，增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人需要满足的条件是：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。并且政策在2020年12月31日之前已经执行到期。 那么小规模纳税人和一般纳税人到底有什么区别?小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人的情形又有哪些?一起来看看!
一般纳税人和小规模纳税人的区别 从资格认定上： 一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在三方面，年应税销售额指标;是否能进行健全的会计核算;是否能按规定报送有关税务资料。 从税款计算方式上： 小规模纳税人增值税计算方式为：增值税应纳税额=销售额*征收率;【小规模纳税人无法抵扣进项税额，供货方一般不开具专票】 一般纳税人：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，可以抵扣进项税额 从账务处理方面： 以采购原材料为例，小规模纳税人全额计入成本;一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税费-应交增值税-进项税额”。 小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人的情形有哪些? 1.小规模纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，达到一般纳税人的年应税销售额标准500万的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 2.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。 政策依据： 《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号) 销售额达500万应当登记为一般纳税人的，当然，若会计核算健全，也可以主动申请为一般纳税人。“应当“与”可以”，是两种不同的政策态度。 案例解析 个体户老李，2020年建材销售额为300万，另外在2020年底老李把自己名下的另一间商铺卖了，获得300万，2020年合计销售额达到600万。此时，老李的个体户到底要不要转登记为一般纳税人呢? 注意： 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入当年的应税销售额。也就是说只能以300万的销售额来判断，则老李的个体户没达到一般纳税人标准。 ①如果老李的个体户不能进行独立的会计核算、也无法按规定报送税务资料，那么老李则不用考虑小规模纳税人转一般纳税人的问题了，因为一般纳税人认定的3项指标均不符合。 ②如果老李的个体户能进行独立的会计核算，此时老李可以选择登记为一般纳税人，注意是选择，不是强制要求哦! 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。 以上是91开业网小编为您整理的关于小规模纳税人申请为一般纳税人有哪些条件的内容，希望对您有所帮助。 |
